社会保障基金的作用(6篇)

时间：2024-09-12 来源：

社会保障基金的作用篇1

随着我国经济体制改革的深入进行，社会保障制度改革也不断深化，社会保障基金规模逐步扩大，基金来源更加多元化，而社会保障基金是社会保障制度实施的核心内容，对社会保障基金实行有效的管理，不仅关系到广大劳动者的切身利益，也关系到社会保障制度能否正常、有序运行的关键。

一、我国社会保障基金监管政策发展沿革

社会保障基金是指为实施各项社会保障制度，通过法定的程序，以各种方式建立起来的用于特定目的的货币资金。社会保障基金按用途可分为社会保险基金、社会救济基金、社会福利基金等。社会保险基金又分为养老保险基金、医疗保险基金、失业保险基金、工伤保险基金、生育保险基金等。社会保障基金是以保障社会成员基本生活需要为目的而建立的基金，所以，社会保障基金是社会再生产中消费基金的组成部分，近几年来，国家对社会保障基金加强了管理，出台了相关的监管政策，具体如下：

1999年7月1日，财政部、劳动保障部联合制定的《社会保险基金财务制度》和《社会保险基金会计制度》开始执行。统一的社会保险基金财务和会计制度在全国范围内实行。

2001年5月18日，劳动保障部《社会保险基金行政监督办法》，明确了基金监管的原则，确定了监管机构的监督范围。

2001年12月，财政部、劳动保障部联合《全国社会保障基金投资管理办法暂行办法》，建立“全国社会保障基金”。

2002年5月23日，劳动保障部《关于进一步规范管理<社会保障审计检查证>，的通知》。

2002年，有关建立基金监管部门协作机制并确立劳动保障部门基金监管责任主体的相关政策，以及有关《社会保险基金行政监督办法》的延伸性程序规定，正在加紧拟订当中。

2002年12号文，劳动保障部《关于加强社会保障基金监督管理工作的通知》。

尽管各级部门加强了对基金的管理，但在基金筹集及运用等环节上也存在不少问题。国家有关部门通过对社会保障基金收支管理的监督检查，发现瞒报社会保险缴费基数、少缴社会保险费、骗取或违规支付社会保险金等问题时有发生，针对出现的问题，笔者认为应该大力加强其监督和管理，充分发挥会计监管和审计监督的管理效应，确保社会保障基金的安全完整和保值增值，使社会保障基金管理与运营纳入到良性循环的轨道上来。

二、国外社会保障情况简介

以美国为代表的“自由型”社会保障社保制度，基本特点：一是项目多但覆盖面和保障水平不及“国家福利型”高，如在美国投保者每日领取的养老金只相当于原工资的50%.；二是共同基金在养老保险资产比重逐步上升。

美国共同基金业已将重点转向了养老类型的投资项目。今后，养老市场仍将在共同基金的发展中发挥重要作用。共同基金的长期回报率一般达到10%左右。2001年回报率有所下降，但一般仍高于储蓄的利息。当然也有一定的风险，但比直接投资股票风险要小得多。

欧陆国家多数实行“稳健型”社会保障制度，主要特点是：一是公民必须参加法定的社会保险，定期交纳社会保险费，从而享有申请保险待遇的权利；二是除失业保险外，其他保险均由独立的保险机构经营，实行自治管理，政府只起指导作用，保险基金由雇主和雇员共同承担。

北欧和澳大利亚、加拿大等国实行“国家福利型”社会保障制度。主要特点：社会保障内容庞大，覆盖面广，保障水平高。如瑞典的社会保障覆盖了在瑞典居住的所有人（不论其是否有瑞典国籍，不论其是否就业，只要居住到一定年限，均可享受）；二是基金的来源是各行业的雇主，雇员则基本不交纳。这种类型的理论基础是福利学派思想，主张建立合理分配、收入均等的国家。政府通过课征高累进税，向全体居民提供“从摇篮到坟墓”的一切社会保障。但这种类型因企业负担较重，如1995年瑞典企业主负担的养老金和医疗保险等各种法定保险费用占利润的32.9%，影响企业在市场竞争中的地位。

日本实行把企业的利益和职工的利益捆在一起的办法，在战后恢复和发展时期，起了很大的作用。如终身雇佣制、年功序列工资制、较高的奖金和职工集体福利。近年来，因受东南亚危机和全球经济不景气的影响，日本经济持续低迷，原有社会保障制度也进行了相应的改革。日本采用职工持股制度补充退休准备金制度。

三、我国社会保障基金管理存在的问题

借鉴国外社会保障实例，笔者认为我国应该完善社会保障制度，强化社会保障基金的管理。在社会保障基金管理方面，主要存在以下问题：管理体制不统一法制不健全，包括领导管理体制不统一，基金管理难以协调、法制不健全，管理缺乏规范；社会保障基金运行机制不健全，基金的筹集，运用和保值增值难以形成良性循环；基金未纳入国家及地方政府的统一预算，缺乏统筹安排，基金分散，难以产生效益、现收现付的筹资模式难以渡过“老龄时期”，“代际转嫁”方式将出现支付危机、缺少可供选择的投资工具，基金保值困难等。针对这些情况，应该大力加强社会保障基金的监督和管理。

四、加强会计与审计监管功效

在社会保障制度运行过程中，也暴露出社会保障财务会计体系与社会保障整体改革步伐不协调之处。财务会计理论体系不完善，财务管理秩序混乱，管理透明度低，资金管理过程暗箱操作手法严重，会计信息披露不规范，会计管理体系不顺畅，会计制度欠缺等。为了提高最低生活保障工作的透明度，保障社会保障基金运行的安全性、有效性、合理性、合法性、合规性，在实践中就必须加强会计监管及审计监督的管理效应。这里的会计监管，是指对于最低生活保障的资金运动过程实施内部监管，具体执行部门包括：财政部门、社保经办机构、财政专户管理机构、税务征收机构以及银行、邮政、医疗等社会服务机构。这些机构，为防范基金运作风险，提高管理质量和水平，必须建立内部控制制度，加强资金运用的内部会计监管及内部审计监督；而外部审计监督，是审计部门独立于各执行部门之外&对资金运行的全过程实施外部全程监控，审查各级经办机构的财务管理的规章制度是否健全、有效；财务和内部审计机构是否健全，能否有效地发挥核算监督和控制作用。

（一）加强法律规制

市场经济及WTO对法制环境的要求和社会保障制度自身建设的需要，均决定了法制性取代政策性的必然。应尽快出台《社会保障法》，使其与《会计法》、《审计法》联手，如果在某些关键环节实施会计监督以及审计监督受到阻碍时&可以采取必要的司法介入，在社会保障及其最低生活保障方面发挥内外共同监管的效应。

（二）加强信息化建设&实行动态监管

我们可以借鉴美国及其他国家的先进经验，对社会保障基金进行计算机操作和联网管理，这就在根本上消除了虚报、瞒报、暗箱操作等违法行为，所以对社会保障基金实行专业化、网络化、信息化、现代化管理势在必行。

（三）加强各层次执业人员职业道德建设

随着安然公司的倒闭，安达信会计师事务所做假事件公诸于众&加强从业人员的职业道德建设越来越引起社会各界的广泛关注，提高执业人员整体素质&包括内部会计和内部审计人员、外部审计人员及社会各界执业人员，是确保执业诚信的根本。应定期开展执业人员的职业道德教育、诚实守信教育，树立遵纪守法、廉洁奉公的从业作风是加强诚信的第一步。

（四）加强对社会保障基金的审计监督

社会保障审计是指审计机关对政府部门管理的和社会团体受政府部门委托管理的社会保障资金财务收支的真实、合法、效益进行的审计监督。社会保障审计的范围包括养老、医疗、失业、农村养老、工伤、生育等社会保险基金，住房保障以及各项社会救济、社会福利、优抚安置和社会捐赠资金等。其目的在于：保障养老、医疗、失业等社会保险制度及住房制度改革的顺利实施；保障人民群众基本生活的权益，维护社会的稳定；促进我国现代社会保障体系的建立与完善；保证社会保障资金的安全与完整，充分发挥社会保障资金使用的经济效益与社会效益；促进接受社会捐赠的部门、单位加强财务管理，提高社会捐赠资金使用的社会效益与经济效益。

社会保障基金的作用篇2

一、我国社会保障基金运营现状

我国进入运营阶段的社会保障基金主要包括全国社会保障基金和养老保险、医疗保险中的个人账户基金，它们的运营收益直接决定着我国社会保障制度可持续发展的能力。但是由于我国养老保险、医疗保险中的个人账户基金的运营并没有在全国层次上实现统筹，而且由于打通个人账户与社会统筹账户导致个人账户出现“空账”问题，大部分地区养老保险、医疗保险中的个人账户基金并未真正处于运营状态，相关部门也未公开这两项基金的运营状况。当前处于有效运营状态的社会保障基金只有中央政府于2000年设立的全国社会保障基金，它由全国社会保障基金理事会负责运营，每年通过年度报告的形式向社会公布基金大致的运营状况。鉴于数据的可得性，可以通过全国社会保障基金的运营状况这一缩影来了解我国社会保障基金的运营现状。

(一)社会保障基金运营的目标

全国社会保障基金是中央政府集中的社会保障资金，它定位于国家的重要战略储备，主要用于弥补我国人口老龄化高峰时期的社会保障需要。从全国社会保障基金的定位和用途可以看出，全国社会保障基金的运营状况影响着我国在人口老龄化高峰到来时满足公民社会保障需求的能力，这也就决定了全国社会保障基金运营的目标必须是实现基金的保值增值，因为不断处于贬值状态的社会保障基金是无法满足其定位需要的。此外尽管我国大部分地区养老保险、医疗保险的个人账户基金由于各种原因并未真正处于运营状态，但随着我国社会保障制度的完善必然要求消除这部分基金的“空账”状况，实现真正的“实账”运营。由于养老保险、医疗保险的个人账户基金同样是为了满足参保人退休、大病时突然增加的巨额支出，因此这部分基金的运营目标同样应该是实现基金的保值增值。

(二)社会保障基金的投资方式

社会保障基金的投资方式主要包括资金的投资途径和投资机构两个方面。以全国社会保障基金为例，我国社会保障基金的投资途径和投资机构的范围都经历了不断扩展的过程。

就投资途径而言，从2001年到2003年，即在全国社会保障基金设立的前三年，基金的投资范围非常小，主要限于银行存款、国债和其他具有良好流动性的金融工具，基本上是把安全性作为基金投资的第一目标。从2004年到2006年，全国社会保障基金的投资范围进一步扩大，除了上述投资途径以外还增加了经国务院、财政部与劳动和社会保障部批准的指数化投资、股权投资、信托投资、资产证券化产品和产业投资基金等投资途径，但相关部门对基金投资途径的监管还是比较严格，许多风险较大的投资项目需要经过相关部门批准。而从2007年到2008年，全国社会保障基金的投资范围又进行了进一步的调整，如从2007年开始取消了对指数化投资、股权投资、信托投资、资产证券化产品和产业投资基金等投资途径的审批限制;2008年由于我国股票市场的不景气，取消了股票指数化投资这一投资途径。此外，从2006年开始全国社会保障基金还增加了境外投资这一途径，更大限度地拓展了基金的投资范围。

就投资机构而言，全国社会保障基金从设立之初到2003年6月都是通过全国社会保障基金理事会直接投资的方式进行运营，从2003月6月份开始，全国社会保障基金引入管理人和托管人对部分基金进行委托管理，而引入的管理人和托管人大多为私营投资机构。自从引入委托投资方式以后，全国社会保障基金中委托投资资产的规模发展非常迅速，占全部基金资产的比重越来越高。但是从长期而言，全国社会保障基金的委托投资资产与直接投资资产的比重有待进一步调整。

(三)社会保障基金的运营效益

社会保障基金运营的主要目标在于实现基金的保值增值，因此社会保障基金每年的投资收益情况就成了衡量基金运营效益的唯一指标。我国当前公开的关于社会保障基金投资收益数据的仅有全国社会保障基金一项，表1显示的是全国社会保障基金从2001年到2008年的投资收益情况。

从表1中可以看到，从2001年到2005年全国社会保障基金的名义收益率一直处于5%以下的水平，考虑到通货膨胀因素以后的实际收益率则更低，甚至2004年出现负的实际收益率。从2006年开始到2008年全国社会保障基金的收益率出现了较大幅度的波动，其中2006年的实际收益率达到27．51%、2007年的实际收益率更是达到38．39%的高峰，而2008年的实际收益率则出现了－12．65%的投资亏损。全国社会保障基金存在如此大幅度的投资收益波动，一方面反映了我国当前社会保障基金投资组合的不合理，另一方面也反映了政府相关部门对社会保障基金风险控制的能力较弱。从几何平均来看，从2001年到2008年全国社会保障基金的名义收益率平均为8．98%，实际收益率为6．65%，虽然从绝对值来说收益率并不算低，但收益率存在的大幅度波动显示了基金收益的不稳定性，基金的保值增值存在着极大风险。

二、我国社会保障基金保值增值的迫切性

作为战略储备资金，社会保障基金的保值增值对社会保障制度的可持续发展有重要的意义，但是在现实中我国的社会保障基金却面临支付与风险两方面的压力，这直接决定了我国当前社会保障基金保值增值的迫切性。

(一)人口老龄化带来的社会保障支出压力

人口老龄化是人类社会进步的标志，而我国则是在社会经济还不发达的条件下出现“未富先老”的现象，人口老龄化的提前到来增加了我国社会保障的支出压力。图1显示的是我国从1953年到2008年老年人口比重与老年抚养比的变化趋势，其中1993年到2000年主要选取了1953、1964、1983、1990、2000年共五次人口普查的数据，而2000年以后则为国家统计局历年抽样调查的数据，相关数据根据《中国统计年鉴2009》整理得来。

从图1中可以看到我国从2001年开始65岁以上人口占全部人口的比重超过7%，达到联合国规定的“老年型”国家标准，正式步入人口老龄化社会。而且我国人口老龄化的态势还刚刚开始，老龄人口占全部总人口的比重还一直处于上升状态，从2001年到2008年仅仅8年时间里我国65岁以上人口的比重上升了1．15个百分点。此外，从图1中还可以看到老年抚养比(也称老年人口抚养系数，指老年人口数与劳动年龄人口数之比)与65岁以上人口的比重呈正相关，也就是说，随着老龄人口比重的不断增加，单位劳动年龄人口供养的老年人口数也随之增加，劳动年龄人口的供养压力越来越大。我国日益严重的人口老龄化趋势增加了未来社会保障支出的压力，这必然增加作为重要战略储备资金的社会保障基金实现保值增值的迫切性。全国社会保障基金作为国家应付人口老龄化高峰时期的社会保障需要而设立的专项基金，人口老龄化的程度越高，对该基金实现保值增值的要求也就越迫切;而养老保险、医疗保险的个人账户基金在未来的支出水平也都直接受到人口老龄化的影响，人口老龄化的程度越高，养老保险、医疗保险在未来支出的水平也就越高，对基金实现保值增值的要求也就越迫切。

(二)社会保障转轨带来的隐性债务压力

出于人口老龄化的原因，现收现付的养老保险制度无法支撑人口老龄化高峰到来时出现的支付高峰，因此我国从1997年开始实行养老保险制度改革，从现收现付制向“统账结合”制转轨，但在转轨的过程中政府并没有承担相应的转轨成本，本该用于积累并进行运营的个人账户基金被挪用去发放退休人员的养老金，导致个人账户一直处于“空账”运行状态。如2005年劳动和社会保障部承认城市养老金缺口在2．5万亿元左右，在未来30年时间里将达到6万亿元;世界银行测算的养老金缺口则更大，估计在3～4万亿元左右。如此巨大的养老保险缺口仅仅依靠中央政府掌握的全国社会保障基金来偿付是无法实现的，在基金规模最大时的2008年，基金的资产总额也只有5623．70亿元，即使全部用来弥补养老保险个人账户的缺口，也只能满足缺口总额的20%左右。由于我国社会保障转轨带来的巨额隐性债务压力很大程度上依赖于社会保障基金通过运营实现基金规模的不断扩大而得到化解，社会保障转轨带来的隐性债务规模越大，社会保障基金保值增值的要求也就越迫切。

三、社会保障基金运营效益的影响因素

鉴于我国社会保障基金保值增值要求的迫切性，实现基金保值增值的目标就成了政府相关部门工作的重点，然而社会保障基金的运营效益是受多种因素影响的，在进行社会保障基金投资运营时必须分析各因素对社会保障基金运营效益的影响，实现社会保障基金投资的最优安排。

(一)投资方式

社会保障基金的投资方式主要包括投资途径和投资机构两个方面，而这两个方面的不同选择都会影响社会保障基金运营的效率。

对于社会保障基金的投资途径而言，一定收益率的投资项目与一定的风险相对应，收益率越高的投资项目它本身所具有的风险也就越高，即使市场上短暂地出现收益率高而风险相对较低的投资项目，由于资本可以自由流动，就会吸引过多的资本流向该投资项目，从而降低它的收益率而提高它的风险，从而实现资本市场各投资项目的收益率与其风险相对应。从全国社会保障基金的实际运营状况的分析中也可以看出投资途径的选择对收益率和风险的影响。

对于社会保障基金的投资机构而言，根据运营主体性质的不同可分为公营机构与民营机构两种，而这两种投资机构所带来的投资收益是存在差异的。例如，从1980年到1990年，民营养老保险基金的实际收益率美国为8%，英国为8．8%;同时期公营养老保险基金的实际收益率美国为4．8%，新加坡和印度为3%。我国社会保障基金虽然也同时存在公营机构直接投资与民营机构委托投资同时并存的情况，如全国社会保障基金在2008年的总资产中有3057．89亿元的直接投资资产和2565．81亿元的委托投资资产，但不同投资机构投资收益的相关数据并没有公布。不过我们可以通过2003年引入民营机构对全国社会保障基金进行委托投资以后基金的投资收益率的变化观察到我国社会保障基金民营机构与公营机构在投资收益率上的差异。

(二)监管的有效性

监管的有效性对社会保障基金的运营效益有非常重要的影响，可以按照监管对象的不同分成对行政部门的监管和基金投资主体的监管两个方面。经济转轨时期我国社会保障制度也一直处于不断变革的状态，在这一过程中社会保障基金特别是其中的养老保险基金被非法挪用的现象非常普遍，由于社会保障基金的运营是以基金的存量作为基础的，在基金的存量不断被非法挪用的情况下，社会保障基金的投资运营也就无从谈起，社会保障基金的投资收益成了无源之水，基金的保值增值的目标不可能实现。

我国社会保障基金的运营主体包括公营机构和私营机构，不同性质的运营机构进行投资运营时的收益水平和面临的风险都是存在差异的，这也就为监管部门如何有效地实现对基金投资主体的监管提出了挑战。根据国际经验和我国历年的资金运营状况，私营机构的收益率要高于公营机构，但同时风险也要高于公营机构，在这样的条件下将社会保障基金在不同性质的运营机构间合理分配，从而最大限度地发挥政府监管部门对基金投资主体的监管能力，可以有效提高社会保障基金运营的收益率并降低风险。

(三)资本市场的发育程度

我国社会保障基金的运营途径除了小部分存入银行外，大部分都是在国际或国内的资本市场进行投资，因此资本市场的发育程度对社会保障基金的保值增值有非常重要的影响。以全国社会保障基金的投资为例，在基金设立之初就把股票、企业债、金融债、国债等列入基金的投资范围，但由于缺乏投资经验，还是有64．59%的资金作为存款存入银行。随着全国社会保障基金的持续运营，对基金保值增值的要求越来越迫切，基金的投资途径越来越多地由银行转移到了资本市场，到2008年银行存款只占全部基金总值的10．90%。从全国社会保障基金投资范围的扩展和投资组合的变化中可以看到，基金的保值增值越来越依赖于资本市场的发育程度，完善的资本市场将为社会保障基金的保值增值提供有利的条件。

四、实现我国社会保障基金保值增值的路径选择

(一)确立恰当的社会保障基金投资方针

结合我国社会保障基金自身条件和基金投资途径的现实状况，确立恰当的社会保障基金投资方针对实现基金的保值增值目标有非常重要的意义。以全国社会保障基金为例，在多年的基金运营过程中逐步确立了“审慎投资，安全至上，控制风险，提高收益”的投资方针。社会保障基金作为我国的战略储备资金，属于全体公民的“养命钱”，在基金的运营过程中坚持安全至上的原则，控制基金投资运营过程中的风险对保证社会保障基金的安全具有决定性意义。但是在基金的四条投资方针中仅仅只有一条涉及基金的运营收益，而且把提高基金的收益放在最不重要的位置，在基金的实际运营过程中往往会导致过度的注重基金的安全性。一般来说基金的安全性与收益性存在负相关关系，对基金安全性的过度强调往往会忽略基金的收益性，导致社会保障基金运营收益率的下降。因此，在当前社会保障基金的支付压力比较小的初始运营阶段，应该把基金的保值增值作为基金的重要运营理念，把提高基金的运营收益摆在基金投资方针更重要的地位。同时，在基金的实际运营操作中坚决贯彻既定的基金投资方针，使基金在运营中获得足够高的收益并尽量避免投资风险。

(二)合理搭配投资组合

通过对全国社会保障基金投资途径的分析，我们可以发现当前我国社会保障基金的投资范围还是比较广的，但在各个投资项目的资金比例上可能还存在进一步调整的需要。在合理搭配投资组合上，发达国家成功的社会保障资金运营经验值得我们借鉴，如加拿大养老保险投资部(CPPIB)在实际运作中几乎全部采用指数化投资，这些指数大多为加拿大的TSP综合指数、美国的标准普尔500指数以及MSCIEAFE指数等，实际运营结果表明这种运作方式是相对成功的。我国的社会保障基金在实际运营过程中虽然也把一部分基金用于股票指数化投资，但它占全部基金的比重并不高，与加拿大养老保险基金几乎全部采用指数化投资的方式相比有很大差距。我国在进行社会保障基金投资途径的选择时，应该积极借鉴国际发达国家的成功经验，合理搭配社会保障基金的投资组合，在控制基金投资风险的同时实现基金保值增值。

(三)选择恰当的投资机构，实现政府职能转变

不同性质的投资主体所运营的社会保障基金的收益率存在很大差异，因此选择恰当的投资机构是实现我国社会保障基金保值增值的重要路径。尽管2008年全国社会保障基金由私营投资机构进行委托投资的资产规模达到2565．81亿元，占基金资产总额的45．62%，获得相对较高的投资收益，但仍有54．38%的基金资产由社会保障基金理事会下属机构进行投资。而分散在地方政府手中的养老保险、医疗保险的个人账户基金的投资也大部分都是由政府部门下属机构进行投资，基金投资的收益率不容乐观。我国应该积极借鉴国际经验，转变政府的职能，把社会保障资金投资运营的具体安排交给经过政府监管部门严格审核的具有一定资质的私营投资机构，而政府部门只保留对申请社会保障基金运营的私营机构进行审核和对他们的投资运营活动进行监督的权利。通过私营机构对社会保障基金进行运营来取得较高的收益，通过政府部门对社会保障基金进行严格监管实现基金的安全，通过两个部门的专业化职能安排实现社会保障基金收益与安全双重目标的同时实现。

社会保障基金的作用篇3

关键词：我国社会保障会计模式

0引言

目前我国社会保障会计存在的问题主要有社会保障会计核算不规范，缺乏统一的社会保障会计制度，缺乏有效的监管体制和完善的社会保障会计制度体系。因此，建立统一的社会保障会计核算模式，对加强社会保障会计工作的发展至关重要。

1我国社会保障会计体系的构成

1.1社会保障会计的概念社会保障会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法对社会保障经济活动过程中的资金运动及其结果进行连续、系统的记录和反映，并为社会保障事业管理提供财务信息。

1.2社会保障会计的分类

1.2.1按资金来源不同分类按资金来源不同，社会保障会计可分为社会保险基金会计和社会保障福利会计。从会计主体的角度来看，社会保障会计的主体并非是一个有形的组织或机构，而是社会保障基金这样一个货币形态。形态的社会保障金又由两部分构成，一是社会保险基金，一是用于社会福利、救济、优抚的资金。

1.2.2按核算对象不同分类按核算对象不同，社会保障会计可分为社会保险基金会计、社会救济会计、社会福利会计和社会优抚会计。从核算对象的角度看，社会保险基金会计是以社会保险资金运动为核算对象的会计；社会救济会计是以社会救济资金运动为核算对象的会计；社会福利会计是以社会福利资金运动为核算对象的会计；社会优抚会计是以社会优抚安置资金为核算对象的会计，后三项会计业务可由民政部门负责。

2我国社会保障会计体系的特点及存在的问题

2.1我国社会保障会计体系的特点

2.1.1会计主体多样性一般情况下，一个经济主体只有一个会计主体。而在我国，在已颁布的有关制度中，社会保险基金与其经办机构是不同的，基金经办机构是一个经济实体，它只负责管理社会保障基金，因此，社会保险基金会计与基金经办会计必须分设，从而形成两个或两个以上的会计主体。

2.1.2会计要素特殊性社会保险基金会计要素不同于企业会计要素，它应能反映该基金的特点，因此，《社会保险基金会计制度》将会计要素分为：资产、负债、基金（主要包括基本养老基金、失业保险基金、固定资产基金、生产自救周转金）、收入（主要指养老、失业保险基金的各项收入）和支出五项，这样就划清了资产和负债之间、收入和支出之间、资产和权益之间的界限，体现了社会保障者的合法权益。

2.1.3核算方式独特性①采用收付实现制核算制度。②分设“收入户”“支出户”，收支分别核算。

2.2我国社会保障会计核算中存在的问题

2.2.1会计科目不一致会计科目按基金分类设置，会计核算科目混乱，给会计管理工作带来了一定的困难。同时，由于会计科目不完整，因而不能对社会保障基金运营业务、保值增值金分配业务进行核算，也不能对工伤保险基金、生育保险基金、最低生活保障

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基金等其他社会保障基金进行会计核算。

..会计报表不统一现在填报的会计报表，既有劳动部门制定的企业社会保险会计报表，又有人事部的社会保险会计报表，还有民政部门的养老保险会计报表，年终还要填报财政部门的一套会计报表。

..收付实现制不适应经济发展所谓收付实现制，是指以实际收到或付出款项的日期确认收入或支出的制度。社会保障基金会计之所以采用收付实现制，主要是考虑社会保障纳入国家社会保障预算，以实际收到或实际支付的款项为确认标准，能如实反映国家社会保障预算的收入、支出和结存情况，防止社会保障预算虚收、虚支现象的发生。

改革思路

.建立健全统一的会计科目体系，统一记账方法根据社会保障会计主体实际的经济活动业务事项，我们可将社会保障会计账户设置为五大类，即资产类、负债类、净资财类、收入类和支出类。在此基础上，结合社会保障会计主体经济业务事项的特点，我们便可对现存的社会保障会计科目体系作出科学的修改和完善。

..社会保障基金需要运营，必然会有不同的资产形态，如对外投资有短期投资、长期投资等形式，日常管理中必须要购置固定资产、低值易耗品等，固定资产需要折旧、修理、报废，这些都要有相应的会计科目进行核算。因此，资产类一级科目中应按社会保障基金存在的各种资产形态增加一些科目，如短期投资、长期投资、长期投资减值准备、应收票据、其他应收款、低值易耗品、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、固定资产清理、待处理财产损溢和其他资产等。

..负债类一级科目中，主要应增加短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应付社会保障本金、应付社会保障调整金、应付社会保障增值金、应交税费、其他应交款、其他应付款等。

..净资财类一级科目中可将原有的明细科目，如养老保险基金、失业保险基金等统一归类为一个实收资金科目，并在此基础上增加其他资金、资本公积、本期利润、增值金、利润分配等科目。

..收入类会计科目是按照社会保障金运营过程形成的收益进行设置的，因此，可以增设存款利息收入、运营投资收入、其他业务收入等。‘

摘要：随着我国经济的高速发展，我国的社会保障改革事业已经取得了一定的成就，但在社会保障会计方面仍存在许多问题。加强对社会保障会计问题的研究已成为我国社会保障和会计理论工作者的一个重要课题。真实、全面、系统、及时地进行社会保障会计核算，对加强社会保障财务管理和国家宏观经济管理，正确反映社会保障资金的运动情况，提高社会保障资金的使用效益，都具有十分重要的意义。

关键词：我国社会保障会计模式

引言

我国社会保障会计体系的构成

.社会保障会计的概念社会保障会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法对社会保障经济活动过程中的资金运动及其结果进行连续、系统的记录和反映，并为社会保障事业管理提供财务信息。

.社会保障会计的分类

社会保障基金的作用篇4

关键词：粤港澳；社会保障制度；比较分析

中图分类号：F727

文献标识码：A

文章编号：1002－0594(201B)06－0045－08

收稿日期：2010－03－12

社会保障是国家或社会为保障社会成员的基本生活权利而提供的各种帮助和服务。社会保障的目的是保障社会成员的基本生活和全社会的稳定。社会保障是一个由诸多内容构成的综合体系，其基本内容主要包括：社会保险、社会救济、社会福利和社会优抚等四个方面。香港和澳门作为祖国的一部分，有着和大陆不同的社会保障理念、社会保障管理体制、社会保障基金筹集和运用以及社会保障覆盖面。但粤港澳三地地理位置相连，风俗文化相同，港澳的社会保障文化开展的历史较长，港澳两地在各自的社会保障事业发展过程中，其经验和教训可以给广东省建立和完善社会保障制度提供宝贵的学习和借鉴的价值：

一、粤、港、澳三地社会保障制度现状分析

(一)广东省社会保障制度

1.广东省社会保障的理念。广东省即大陆的社会保障理念的根本出发点是平等公平地对待每一个社会成员，不论其贫富，也不论其承担义务多少，向所有社会成员提供其应该享受的公民权益，借此把因强调效率优先而产生的社会不公平问题，通过社会保障予以缓解，最后达到社会成员共同享受现代社会所带来的普惠。从社会保障的分配行为看，通过社会保障达到均衡国民收入分配的目的。因此社会保障中的“公平”主要包括权利公平、机会公平和结果公平，即在任何一项制度下，权利是普遍享受、不被歧视和受法律保护的；每个人在获得社会保障的机会上是平等的，而且在每个项目中规定得到的给付和服务待遇是平等的。在社会保障中也强调效率理念，但这里的效率包含两个方面内容，一方面通过外部调节收入差距，解决社会问题，缓解社会矛盾，稳定社会秩序，保障劳动力的再生产等产生的间接效率；另一方面，通过社会保障的经济活动，特别是正确实施筹资和给付以及合理的资金运作等产生直接效率，即社会保障资金有效利用和社会效益最大化。可见，大陆的社会保障理念一是强调公平而创造和谐发展经济社会环境，二是强调经济效率提高而有助于实现社会公平，因此，社会保障必须强调公平与效率的统一。

2.广东省社会保障发展的进程。广东省社会保障体制改革采用渐进方式，基本进程是从1984～1986年开始触动养老保险，在部分县市实行国有企业职工退休费用社会统筹，建立了养老保险基金。1987～1995年在全省范围内推广退休费用社会统筹，扩大养老保险金的实施范围，使得养老保险改革逐步深化。1996年以后，按“社会统筹与个人账户相结合”的原则，制订并出台了养老保险制度改革方案。1998年成立了劳动与社会保障厅，初步建立了自上而下、垂直领导、高度民威的社会保障机构。

3.广东省社会保障体制。目前广东省社会保障的机构设置，是在国务院的统一领导下，采取条块结合、以块为主的分级管理体制。纵向机构设置，大体分为三个层次：中央、地方和基层。横向机构设置，从上到下每一层按照不同的职能性质设置包括行政管理机构、业务经办机构、基金运营机构和监督机构在内的四大类机构。

广东省政府管理社会保障事务的主要机构是劳动和社会保障厅、民政厅、卫生厅和财政厅。劳动和社会保障厅负责管理养老保险、失业保险、城镇职工医疗保险、工伤保险、生育保险等项目；民政厅负责管理社会救济、社会福利、优抚安置等项日；卫生厅负责管理农村合作医疗制度；财政厅负责制定社会保障的财政政策和财务、会计制度，实施对社会保障资金收支的财政监督，为社会保障计划提供补助资金等。市、县分别设立隶属于政府劳动保障行政管理部门的、非营利的社会保险经办机构。主要职责是办理参保登记，收缴社会保险费，记录缴费，管理个人账户，确认并支付待遇，管理社会保险资金。提供查询等(见图1)。

4.广东省社会保障基金来源和应用。目前，我围社会保障基金主要包括三部分：社会保险基金、全国社会保障基金、补充保障基金。主要按照三方共同负担的原则，国家、企业(劳动者所在经济单位)及劳动者个人都要按照一定的方式和比例承担社会保险基金的筹集，并且通常是以国家立法形式明确下来的。地方政府能够使用的只有社会保险基金。社会保障基金是由企业和个人缴费形成的基金，主要包括基本养老、失业、医疗、工伤和生育保险基金。全国社会保障基金是由中央财政拨人资金、国有股减持和股权划拨资产、经国务院批准以其他方式筹集的资金以及投资收益所形成的基金。该基金由中央政府集中管理，统一使用。补充保障基金是由企业和个人缴费形成的企业年金、企业补充医疗保险等。国家财政在社会保障基金筹集中占主导地位和作用。

社会保障基金的支出分为养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险五大类。

5.广东省社会保障覆盖面。目前，广东省社会保险覆盖面已经基本包括了城镇所有用人单位，包括企业(国有企业、集体企业、外商投资企业、私营企业等)、机关和事业单位、社会团体及其职工。截止到2008年底，全省参加养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险的人数分别为2444万人、2371万人、1442万人、2302万人、1011万人(见表1)。五大险种的参保人数均居全国首位。从绝对数上看，广东省的社会保险工作处于全国领先的地位(见表2)，但随着城市化进程的加快和国有企业改革的深入，出现了大量农民工和灵活就业人员，这部分人的社会保险工作应当引起政府部门的重视。因此，广东省扩大社会保险覆盖面依然任重而道远。

(二)香港的社会保障制度

由于种种原因，香港政府(尤其是1997年之前的港英政府)一直没有为全港市民推行全面的社会保障政策，但是，香港的社会保障制度，特别是社会福利的管理水平仍处于亚洲先进水平之列。

1.香港的社会保障理念。香港依托于其特殊的背景，即东西合璧的文化背景、现代化的社会发展背景、自由主义的经济制度背景、行政为主导的政治制度背景，确立了多元主义、选择主义、渐进主义的社会保障理念。

(1)多元主义理念。香港的多元文化造就了政府、社会、家庭、个人责任相结合的多元主义社会保障理念。在社会发展方面，政府有四个同等重要的责任：一是提供达至一个人人都能够参与公平竞争的社会环境，特别着重青少年的教育和健康成长、在职人士的知识和技术更新；二是对老弱伤残人士提供一个资源充分的、物质和精神生活兼顾的

基本安全网；三是对失业、低收入和其他弱势社群提供支援，并注意增强而不是削弱他们自力更生的意志；四是鼓励一切有条件的个人和群体发扬服务和仁爱精神。积极投入各种性质的志愿工作，共创和谐及充满活力的公民社会。这种多元主义理念融政府主导与民间参与、政府调控与市场机制、政府责任与家庭、个人责任为一体，倡导人们自力更生地去改善生活状况，主张政府有限介入和创建高效灵活而非集中统管的社会保障系统。香港始终特别重视家庭在社会保障中的基础地位，这与中国文化强调家庭互助、重视子女教育、敬重照顾老人的优良传统有关(任春雪、朱琳琳，2007)。

(2)选择主义理念。香港的选择主义理念源自“小政府、大社会”的经济自由主义的立场，它对社会福利遵循低供给的原则，强调保障的贫困救助作用，主张向不能自助者提供经济援助，建立避免弱势群体陷于贫困的社会保障体系，以满足其基本人类需要为目的。香港之所以没有效仿欧洲福利国家的做法，主要是顺应了香港自由港发展战略和贸易中心、金融中心、旅游中心的定位以及港府积极不干预的经济政策。

2.香港的社会保障管理机制。总的说来，香港已建立了一个以政府为主导，民间自愿团体和宗教团体扮演重要角色，分工明确而又协调合作的社会保障管理体系。社会保障是香港政府的一项重要职责，由卫生福利司统筹管理，其下的社会福利署、卫生署、医务事务署、屋字署等机构专职负责公共援助、卫生医疗等福利政策的实施。房屋委员会、劳工顾问委员会等公务委员会为政府的成功制定和实施社会保障政策起到了相当大的咨询和促进作用。

3.香港的社会保障基金。

(1)香港社会保障基金的来源。香港政府对所有社会保障计划及其筹资方式都以立法的形式加以确定和规范。香港社会保障基金的来源主要是税收及社会各界的捐赠，此外，如交通意外伤亡援助的基金，除税收外，还来自车辆牌照费、驾驶执照费等。

如果将世界各国社会保障基金的筹集形式划分为现收现付制、预筹积累制和混合制的话，香港的社会保障基金则多基本属于观收现付制。所谓现收现付制是指根据一定时期内收支平衡的原则筹集社会保障基金的一种方式：因此也产生了香港社会福利政策的最大问题：即社会福利政策不是建立在满足市民的需要上，而是建立在财政资源的提供上，社会福利随着经济增长幅度大小而起伏波动，不能保持稳定。

按照社会保障基金的管理机构划分，香港社会保障基金可分为政府管理的基金(如交通意外伤亡援助基金、天灾人祸紧急救济基金等)和非政府管理的基金(如公积金、公益金)。值得提出的是，长期以来，香港政府当局制订的法律偏重于边际福利及善后补救措施，而无视雇员最担心的退休后生活保障。香港只有少数私人企业有公积金制度，但这些企业大多是为了照顾企业的高级管理人员或专业人员而设，并不是所有雇员都受益。在全社会舆论压力下，退休保障制度由雇主雇员两方面供款建立公积金，待雇员退休时全部领取，至于公积金的统筹管理，则由私人机构自行负责，政府部门不插手。

(2)香港社会保障基金的支出。社会保障基金的支付形式是指社会保障管理机构在支付社会保障基金时所采取的具体方式和方法。2007年香港社保基金的支出总额为348.96亿港元，比2006年增长了近13亿港元，香港社会保障基金支付同其他各国一样，有两种基金形式：一是货币形式或称现金形式，如公共援助金、特别需要津贴、暴力及执法伤亡赔偿、交通意外伤亡援助等都属于此类；二是实物形式，即指政府直接为市场提供特定商品或劳务，如直接福利、医疗卫生等。

4.香港的社会保障覆盖面。

(1)社会保障救助金。领取综合社会保障援助金的人数在总人口中所占比例偏低。香港的社会保障制度，是以政府供款的综合保障援助计划为主体。但是，这一主体保障计划却没有真正起到主体的作用，因为接受综合保障援助金的人数至今也未超过香港总人口的10％，更不要说社会保障应该面对全体社会成员了。

至1998年初领取综合援助金的家庭10万个左右。根据香港社会服务联合会公布的数据，1997年在领取综合保障援助金的人士中，老年人占58.56％，伤残及健康欠佳者占17.79％，而失业者仅占8.99％，低收入者也仅占到2.19％，由此可见，综合保障援助金与绝大多数香港市民是毫无关系的，它所保障的仅仅是一部分社会弱者。

(2)公屋制。作为香港社会重要福利项目的公屋制，在实施的近40年中，居住公屋的居民始终没有超过50％，所以，香港学者周永新(1994)在其所著的《社会保障和福利争议》一书中指出，“到了今天，公屋仍非全部市民享有的福利，公屋福利只给予那些收入较低的市民。”香港的公屋制开始于1962年，最初的目的是为那些无家可归者提供住房，并且规定全家月收入超过18000港币者便不能享受这种福利，后来，虽然收入标准的规定有所提高，但由于私人楼宇售价过高，大多数中下收入者仍选择申请居住公屋。近年来，由于几次提高公屋租金，加上政府推行公屋出售计划，使原本具有福利性质的公屋制，逐渐淡化了社会福利成分。

(3)退休制度。香港的退休制度仅在公务员及部分大学教师中实行，而绝大多数从业人员并没有任何退休福利可享受。香港迄今实行的只是自愿性的私人退休保障制度。所谓自愿性，是指老人是否愿意申请综合社会保障援助金，倘若愿意并得到批准，才可能得到为数不多的老年补助和70岁以上的高龄津贴，根据1998年香港社会保障学会提供的统计数据，在60岁以上的老人中，领取综合社会保障援助金的仅占10％；所谓私人性，是指香港社会并未实行法定的退休规定，更没有专门的退休金制度，个人退休后的生活保障问题基本上是由自己选择解决的办法，社会没有承担起对全体社会成员的退休保障责任，仅仅负担了政府公务员以及公共服务部门员工和部分大学教师的退休保障责任，这几部分人的总和也没有超过香港人口总数的4％。

(三)澳门的社会保障制度

1.澳门的社会保障理念。澳门社会保障体制的理念包括：把经济发展放在首位，认为社会保障是需要有良好经济作为基础；主张以个人及家庭为中心的社会政策，政府只扮演规划及鼓励的角色；保障条件仍然偏低。以往一般澳门居民对政府的福利要求一向偏低，他们倾向于以个人或家庭的力量去解决问题，这与中国传统文化主张自食其力、自力更生不无关系。学者梁启贤亦曾经对澳门的社会福利体制作过较透彻的分析，并认为澳门的社会保障体制与东亚地区的福利体制有着很多吻合的地方，福利体制主要受儒家思想及文化所影响，弘扬敬老美德，十分重视教育。认为良好的教育为社会提供优质的劳动力，能促进经济发展，从而使社会问题迎刃而解(梁启贤，2005)。

2.澳门的社会保障管理体制。澳门的社会保障制度是伴随着经济的发展而逐步建立起来的，1989年，

在澳门政府、劳方和资方的共同努力下，设立了社会保障基金，对处于疾病、失业、年老和残疾等状况的劳工给予救济和援助，改变了以往仅以澳门政府社会工作司为主负责提供公共援助和社会服务的模式，形成了由社会工作司、社会保障基金以及民间的社会福利机构为主体组成的社会保障体系。

社会工作司是通过金钱和物质的方式，向经济贫困的人士和团体提供援助的政府机构，其下设有87个福利单位，包括17家托儿所，9个儿童及青少年之家，10个老年之家，7个伤残人士之家，8个健康中心，7个复原中心，5个学校食堂，1个灾民收容所，10个医疗所，10家儿童及青年中心和3个其他单位(周永新，1994)。社会工作司的职责包括两大类：一类是对年老、贫困、残疾人士提供救济和津贴，以及援助灾民、资助贫困学生和穷困家庭的殡葬等，并开办食堂、托儿所、收容院、老人院等福利设施，提供托儿服务、儿童及青少年院舍服务、安老服务、社会服务、弱能人士院舍及康复服务、接待露宿者和善终服务。另一类是对不牟利的社会服务团体，政府通过社会工作司给予财政资助和技术支援，或者将政府的设施及设备交由私人团体管理，但这些社会服务团体须接受礼会工作司的监督。此外，澳门政府还给教育以津贴，由教育司执行。

澳门民间的福利机构主要有同善堂、仁慈堂、镜湖医院慈善会、明爱中心和街坊总会等。他们所举办或提供的各种服务活动，多与家庭问题、人际关系和人格成长等有关系，具体可分为：社会保障服务、幼儿服务及家庭服务、儿童及青少年服务、安老服务、康复服务、医务社会工作、预防及戒毒服务，为罪犯及释囚提供的服务和社区服务。

3.澳门的社会保障基金。

(1)社保基金的来源：澳门社会保障基金由政府的拨款和雇主以及雇员的供款组成。其中政府每年的拨款额为当年财政经常性收入实际结算数的1％，雇主为每位本地雇员每月供款20澳元，为非本地雇员供款30澳元，雇员自己供款10澳元。凡在澳门居住并为他人工作的雇员，以及以合同雇佣劳工的雇主，均须在社会保障基金登记供款。

社会保障基金组织法规定，社会保障基金的管理机关是行政管理委员会及监事会，基金是受最高行政长官监管的，具有行政和财政自治权的公法人，基金的行政管理委员会必须有来自劳工和雇主的代表，最高行政长官有权核准基金的财政管理计划，政府对基金的给付负连带责任。

(2)社保基金的支出。社会保障基金将依情况为已登记供款者发放养老金、残疾金、救济金、失业津贴、疾病津贴、出生津贴、丧葬津贴等。凡年满65岁，已在澳门常居至少7年，并向社会保障基金供款满5年者，可获发养老金。凡年满18岁，已在澳门常居至少5年，并向社会保障基金供款3年以上者，如长期丧失工作能力，将可获发残疾金。凡在澳门常居7年以上，年满65岁或年满18岁的残疾人士，若无权享有养老金或残疾金，且未从事任何有薪工作而无法维持生存者，可获发救济金。而对符合条件的失业者，可在1年内最多领取90日的失业津贴(见表3)。

4.澳门的社会保障覆盖面。澳门特区政府对符合条件的人士发放养老金、残疾津贴、社会接济金、失业津贴、疾病津贴、丧葬津贴、出生津贴和结婚津贴等，其中养老金现每月1000澳元、失业津贴为每日35澳元，最多领90天。1997年，社会保障基金共发放各种援助金9038万澳元。此外，政府也兴建了社会房屋、经济房屋、开展免费医疗和免费教育、兴建和管理社会服务设施或兴建后委托民间机构管理、提供法律援助、免费供应膳食、预防和戒毒服务以及囚犯和释囚重返社会的服务等，同时增加对不牟利民间机构的资助，加强与这些机构的合作，使澳门的社会保障覆盖面有了一定提高(林毓铭，2006)。

假若以“全民保障”的角度来看，现行澳门老年保障制度的覆盖程度仍然不足，养老金的覆盖程度仍然有限。在2006年，领取养老金的人数为10，820人，而全澳65岁或以上的人口为36，027人，故养老金之覆盖率为33％。特区政府近年来不断扩大纳入社保基金的行业，受保障的就业人口不断增加。社保基金的覆盖率，从2000年的58.4％增至2006年的74.1％。所以在中、长期而言，有很大部分的劳动人口在退休后可受惠于养老金。但是，澳门的劳动力参与率只有七成，而男性的参与率则远高于女性。这反映有相当部份成年人口可能因未能参与劳动市场而日后得不到老年保障，而得不到保障女性的数目远多于男性。

澳门居民在医疗保障方面大概可划分为：一是公务员及大型企业员工享有免费医疗或全数企业承担；二是中型企业员工由企业承担部分医疗费；三是一般居民基层社群(既非弱势社群)无法取得特区政府免费医疗，也无企业医疗福利，多自己购买医疗保障；四是弱势社群可享受特区政府的免费医疗援助。对要依赖私人医疗保险保障的一群，尤其40岁以上的人士，保费昂贵，保障有限，遇上大型手术或严重疾病，无法承担。

二、粤、港、澳三地社会保障制度比较

(一)粤、港、澳社会保障制度的相似之处

仔细分析粤、港、澳三地的社会保障制度，可以看到，在其保障理念、经济依托、筹资来源、管理体制等方面有诸多相同或相似之处，现归纳如下。

1.社会保障理念。粤、港、澳三地都有相同的价值观，即中国传统价值观：独立自主、自力更生、万事不求人。都把儒家文化视为正统文化，它强调民本主义，要求政府对国民尽到爱心、关怀和救助的职责。同时传统的权利观、互助观等亦成为社会发展进程中的维系要素，故民间的慈善文化源远流长。香港和澳门在沦为殖民地的一百多年中，尽管受殖民文化的统治，但是，香港和澳门具有数千年历史的中国文化传统，以博大的包容性和锐不可当的穿透力，渗透于香港、澳门社会的各个角落，儒家文化实际上始终处于社会的主体地位，成为舆论导向、政策制定、决策形成的重要客观因素。

2.社会保障的基础。粤、港、澳三地的社会保障制度都是在市场经济体制下建立起来的。在市场经济体制下，竞争是激烈的，经常出现企业破产和倒闭的现象，从而随时都会出现失业人口。加之，在市场经济条件下，劳资双方的经济利益矛盾尖锐，工会力量日益强大，不时会出现劳动者一方要求提高待遇、改善生活条件的集会和罢工。为了缓解矛盾，安定社会，三地相继建立了社会保障制度。

3.社会保障管理主体和方法。一是三地社会保障制度建立实施的主体是政府。由于社会性是社会保障的特征之一，也是其基本原则之一，为此，其主体都必然是政府。二是三地社会保障制度都必然法制化。粤、港、澳三地都普遍通过立法，把社会保障纳入其社会经济体制之内，使之具有制度上的合法性。这样，粤、港、澳三地政府就不仅仅把提供社会保障看作是一种责任，而是把提供、组织、管理社会保障归为一种制度；民众也不再仅仅把享受社会保障作为一种补偿，而是作为一种基本社会

权益。

4.社会保障基金。

(1)从社会保障基金来源来看，社会保障基金一般通过劳动者与其雇主共同缴纳社会保险费的方式形成基金，政府在税收、利率、财政上进行资助，而且都受到国家或者地方立法保护，并有独立的社会保障基金的管理机构。粤、港、澳三地社会保障基金是保障社会劳动者在丧失劳动力或劳动机会时的基本生活需要，除此之外还包括慈善捐助，供劳动者在年老、失业、患病、工伤、生育时的专项资金。

(2)从社会保障基金运用来看，粤、港、澳三地社会保障基金支出都包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险最基本的五大类，保障居民基本生活需要，社保基金支出的公平性是关系到社会保障制度的核心问题，社会保障基金支出数额巨大，且影响面极广，关系到粤、港、澳三地广大劳动者的切身利益，也关系到社会的稳定和发展。

5.社会保障的覆盖面。社会保障的覆盖面具有广泛性。就保障项目而言，粤、港、澳三地的社会保障几乎囊括了从生、老、病、死、伤、残、子女的抚养，到各种收入保障和医疗服务等所有项目。三地社会保障制度的保险项目基本相同。同世界上大多数国家一样，三地都普遍设立了五大保险项目和八种给付。五大保险项目是养老、残废和遗属保险、医疗保险、工伤保险、失业保险和家庭津贴。八种给付是养老金给付、残废抚恤金给付、遗属抚恤金给付、医疗给付、生育给付、工伤给付、失业救济金和家庭津贴给付。

(二)粤、港、澳社会保障制度的差异性比较

由于社会制度经济发展模式、发展历史等方面的不同，使得广东、香港、澳门三地的社会保障制度存在一定的差别。

1.社会保障理念存在明显的差异。广东省属于社会主义范畴，社会保障理念注重效率和公平，社会保障必须强调公平与效率的统一。而且确保制度本身经济上的可持续性，兼顾了保障范围、水平和程度的公平性，在一定程度上体现了公平与效率的统一。而香港、澳门属于资本主义制度，以香港为例，香港的选择主义理念源自“小政府、大社会”的经济自由主义的立场，它对社会福利遵循低供给的原则，强调保障的贫困救助作用，主张向不能自助者提供经济援助，建立避免弱势群体陷于贫困的社会保障体系，以满足其基本人类需要为目的，因此香港政府(特别是港英政府)一直没有为全港市民推行全面的社会保障政策，香港的多元福利意识决定了香港社会保障的重点是扶持家庭。而广东省以社会公正为理念基础，社会保障的重点是个体。

2.社会保障的经济基础存在差异性。社会保障水平和经济发展水平成正相关水平，一个地区的经济越发达，其社会保障水平就越发达。由于香港一直实行“低于预资本主义”的运作模式及自南市场体系，这种经济模式在过去数十年的确产生了很大的资本积累作用，香港的经济获取高速的发展，市民整体生活水平得到了显著改善，因此香港的社会保障制度，特别是社会福利的管理水平确是处于亚洲先进水平之列，2008年香港的人均GDP为220072.9元人民币，是广东省的近7倍(见表4)，在这种情况下，香港主流社会倾向认同实施多年的资本主义制度。而广东省，社会保障对象遍及民众，保障项目相对全面。从表4可以看出，广东省的国民生产总值是香港的两倍多，但广东省人口基数大，因此人均GDP与香港和澳门相差极大，粤、港、澳三地社会保障在资金来源方面相差很大。

3.社会保障管理体制存在差异。大陆的礼会保障制度是中央政府和各级地方政府共同负责的计划一中央政府的职责是：制订全国统一的法规、政策和标准，对困难地区提供资金帮助；地方政府的职责是：根据中央的统一政策制定本地法规、政策和标准，筹集社会保障基金，支付社会保障待遇。社会保障的机构设置，是在协务院的统一领导下，采取条块结合、以块为主的分级管理体制。社会团体在利：会保障中的作用很小，而香港、澳门是以政府为主导，民间自愿团体和宗教团体扮演重要角色，分工明确而又协调合作的社会保障管理体系。例如澳门民间的福利机构主要有同善堂、仁慈堂、镜湖医院慈善会、明爱中心和街坊总会等。

4.社会保障基金来源存在差异。广东省社会保障基金的来源主要按照=三方共同负担的原则，国家、企业(劳动者所在经济单位)及劳动者个人都要按照一定的方式和比例承担社会保险基金的筹集，一般认为财政的比例大约是全部社会保障费用的30％～40％，企业缴费比例一般都超过工资总额的20％，个人缴费比例为本人工资的8％；香港社会保障基金的主要来源是税收及社会各界的捐赠，除税收以外，还有如交通意外伤亡援助的基金、车辆牌照费、驾驶执照费等收费收入；而澳门社会保障基金的主要来源是政府的拨款和雇主以及雇员的供款组成。其中政府每年的拨款额为当年财政经常性收入实际结算数的1％，雇主为每位本地雇员每月供款20澳元，为非本地雇员供款30澳元，雇员自己供款10澳元(涂晓芳，2005)。

5.社会保障的覆盖面存在差异。首先，粤、港、澳三地的养老保险覆盖面存在差异性。广东省实行“社会统筹”和“个人账户”相结合的养老保险制度，企业和个人实行强制缴费，政府提供财政补贴，扩大基本养老金覆盖范围至城镇个体工商户和灵活就业人员：香港2000年12月开始正式实施养老保险的强制性计划，强制性养老基金制度是以雇佣为基础的退休保障制度，是一种完全养老基金制。按照规定，除部分获豁免人士外，所有18至65岁的雇员或自雇人士都必须加人强制性养老基金计划。澳门实行的是非强制中央公积金，2007年澳门老年人口约占总人口的7％，更有超过三分之二的老年人领不到养老金。其次，粤、港、澳在医疗保险方面存在差异性，广东省医疗保险呈现城市和农村两极分化，城市逐步完善了医疗保险的覆盖面，医疗设施数量、质量都有很大幅度的提高。广东省实行新型农村合作医疗制度后，2008年农村合作医疗覆盖农村人口的95.21％，但和城市相比，差距依然非常明显。香港的医疗机构分为三类：公立医院、补助医院和私立医院。在前两类医院里，市民只需交付低廉的费用，便可得到医疗服务。澳门居民在医疗保障方面大概可划分为：一是公务员及大型企业员工享有免费医疗或全数企业承担；二是中型企业员工由企业承担部分医疗费。

三、香港、澳门社会保障制度对广东省的借鉴意义

(一)社会保障理念有待进一步更新

广东省社会保障制度坚持效率与公平，以政府为依托，加快建设社会主义特色的社会保障制度，但并未注重社会群体意识的灌输，应借鉴香港、澳门的社会保障理念，作为保障主体的国家政府，理应积极努力，毫不推脱地承担起保障全体社会成员基本生活的责任。但教育人民树立社会保障意识的同时，一定要注意激励社会成员建立自力更生，争取自我保障的信念。切莫过分依赖社会保障，以免吃惯了社会主义“大锅饭”的人，再抢吃市场经济条件下“社会保障大锅饭”，而不思进取、不想自强、不肯奋斗。

(二)管理体制有待进一步完善

广东省社会保障制度是由政府主导的，缺乏民间社会团体的参与，应鼓励民间组织开展社会福利服务。广东省应在健全法律、完善制度、加强监管的情况下，逐步将绝大部分的社会福利服务项目交给不以盈利为目的的民间组织和企业具体实施。政府有关部门则主要负责政策制定、从业资格审查、审批以及进行管理、监督和培训，并对经费实施统一的筹集和分配，逐步与民间组织、社会福利机构形成发展社会福利事业方面的合作伙伴关系。由于广东省社工队伍尚未组成，可以利用现有的各级民政机构、工会、青年团、妇联以及街道办事处、居委会、村民委员会中的工作人员，在逐步接受社会保障专业训练后，即可形成一支庞大的社工队伍，在他们的组织带领下，动员社会上热心公益事业的社团和人士，推动和实施社会保障计划，促进广东省社会保障事业的发展。

(三)社会保障基金来源有待进一步拓展

社会保障基金的作用篇5

近年来，国家有关部门通过对社会保障基金收支管理的监督检查，发现瞒报社会保险缴费基数、少缴社会保险费、骗取或违规支付社会保险金等问题时有发生。为进一步加强社会保障基金管理，确保基金安全，维护社会稳定，现就加强社会保障基金监督管理的有关问题通知如下。

一、充分认识加强社会保障基金监督管理的重要意义

建立健全社会保障体系，是发展社会主义市场经济、保护广大社会保障对象合法权益、维护社会稳定的需要。加强社会保障基金监督管理，确保基金安全完整，是社会保障体系正常运行的前提条件。党中央、国务院高度重视社会保障基金监督管理工作，要求建立健全监督管理机制，推动社会保障基金征缴、支付和管理的规范化、制度化，保证社会保障基金专款专用，严禁挤占挪用。

随着社会保障制度改革的不断深化，社会保障基金的规模逐步扩

大。由于各地社会保障制度改革进展情况不同，有关法规政策不够完善，社会保障基金监督管理制度还不健全，存在违纪违规等问题。各级政府和有关部门要高度重视，充分认识加强社会保障基金监督管理、确保基金安全完整和保值增值的重要性、紧迫性，进一步完善社会保障基金管理规章制度，规范管理运作行为，加大监督检查力度，严厉查处挤占挪用或其他违规动用社会保障基金的行为，共同做好基金监督管理工作，切实防范和化解基金管理风险，保障基金的安全与完整。各地要加强社会保障基金监督机构和队伍建设，选配必要的财会、金融、法律等专业人员，充实社会保障基金监督队伍。

二、加强监督管理，切实防止挤占挪用和其他违规问题

各级劳动保障、财政、审计、税务、邮政部门和人民银行分支行，要按照各自职能，加强对社会保障基金管理和运营机构贯彻执行基金管理法规和政策情况的监督检查，实施对社会保险费征缴、社会保险金发放、基金管理和运营各个环节的全过程监督。

劳动保障行政主管部门要切实负起责任，加强对社会保险费征收机构、社会保险金发放机构、社会保障基金管理和运营机构征缴、支付和管理运营基金情况的监督，定期不定期地对基金收入户、支出户及财政专户等各类社会保障基金银行帐户进行监督检查。

各级财政部门要加强对社会保障基金财务、会计制度执行情况的监督，定期不定期地对基金收入户、支出户及财政专户基金管理情况进行监督。

各级审计部门要依法对社会保障基金管理及使用情况进行审计监督，对基金收入户、支出户及财政专户基金管理情况进行审计。

实行税务机关征收社会保险费的地区，各级税务机关要对征收社会保险费的情况进行监督检查。

中国人民银行各分支行，要对社会保障基金帐户的开立和使用情况进行监督检查。

各级邮政部门要对邮政机构放社会保险金情况进行监督检查。

各级劳动保障、财政、审计、税务、邮政部门和人民银行分支行按照各自职能实施检查时，有权要求被检查单位提供或报送社会保险费征缴、社会保险金支付和基金存储运营情况，社会保障基金预算或收支计划、预算执行情况、决算和财务报告以及其他有关资料。有权查阅被检查单位与社会保障基金管理有关的会计凭证、会计帐簿、会计报表以及其他有关资料。有权纠正和制止检查发现的违保障基金管理法规政策的行为，并及时通报主管部门。有关部门要严厉查处挤占挪用基金行为，追究有关领导和直接责任人的责任。涉及政府机关及其工作人员违纪问题的要移送监察机关，涉嫌犯罪的要移交司法机关。

各级社会保险费征收机构、社会保险金发放机构、社会保障基金管理和运营机构及基金开户银行，要自觉接受监督，配合有关部门做好检查工作。对拒绝监督检查、不提供有关资料或不如实反映问题的机构，应建议有关部门视情节轻重，对有关领导和直接责任人给予党纪、政纪处分。

三、规范管理行为，确保社会保障基金安全

各级社会保险费征收机构、社会保险金发放机构、社会保障基金管理和运营机构，要认真履行职责，严格执行有关法规政策，保证基金收支及管理各个环节的正常规范运行。

各级社会保障基金管理机构要严格执行社会保障基金财务、会计制度，加强对基金收入户、支出户及财政专户的管理，按时足额将收入户基金划入财政专户，并认真做好社会保障基金核算。要强化社会保险结余基金管理，妥善安排基金存入银行和购买国债计划，确保基金保值增值。要及时核对基金收入户、支出户和财政专户的基金，保证财政专户与收入户、支出户帐帐相符。要加强社会保险个人帐户基金管理，认真做好个人帐户记录工作，健全管理制度，规范运作程序。

实行税务机关征收社会保险费的地区，各级税务机关要按规定征收社会保险费，接受有关方面的监督检查，并定期向社保经办机构、财政部门报送社会保险费征收情况，不得滞留、挤占挪用和违规动用社会保险费收入，做到征收和管理规范有序。

社会保障基金开户银行要根据有关代收、协议和结算凭证，及时办理社会保障基金的代收和业务。要按照社会保障基金管理政策规定，加强对基金收支和管理情况的审核。

社会保障基金的作用篇6

一、社保基金概念总述

（一）什么是社保基金

社会保障基金是国家为了服务社会保障制度而设立的专项基金[1]，换言之，社会保障基金与其它基金相比在使用方面是具有局限性的，即只可使用于社会保障制度范围内，通常情况下如福利院、救助机构、社会保险等项目是社保基金服务的主体对象。不过由于国家制度的差异性，不同国家在社保基金的服务领域上也存在着一定的不同，就我国而言，我国的社会保障基金是社会保险制度顺利运转的经济基础.社会保障基金由养老保险基金、生育保险基金、失业保险基金、医疗保险基金和工伤保险基金五个方面构成。而本文基于这五个子基金对资本市场投资领域中的社保基金运作与投资策略进行研究。

（二）社保基金具有哪些特点及作用

1.强制性。由于社保基金已被国家纳入法律法规，故此，在社保基金的收缴问题上，它所采取的是一种强制性收缴模式，不过即便是强制性收缴，但介于法律法规的约束，所以在社保基金的统筹与来源等方面都将受到国家法律制度的监督与管理，因此我国社保基金具有收缴强制性这一特点。

2.专用性。社保基金的存在主要是国家用于服务社会保障制度而成立的，因此在社会保障基金的使用上不能逾越社会保障制度范围之内的项目，只能在失业、工伤、养老、医疗、生育五方面提供服务，由此可见，我国社会保障基金在使用上具有专用性。

3.权义性。权义性是一种结合体，它是由权利与义务共同结合而形成的特点。我国公民在享受社会保障基金的服务基础上，必须进行相应义务的承担，即公民在整个社保基金运作过程中不仅作为享受权利的主体，同时也是承担义务的主体，两者之间相互交织，密不可分，此项特点的设立主要是为了强化我国公民的自我保障意识。

4.共济性。共济性指的是我国社会保障基金承担义务的对象，针对这个问题，我国相关法律明确指出国家、单位、个人这个群体是共同承担社会保障费用的主体。这三个主体在社保基金的享受权利与承担义务上的规定如下：在缴纳社会保障基金时，缴纳主体的缴纳金额是按照缴纳者的收入进行比例对换。收入高者缴纳的社会保障金额相对高一些，收入低者，缴纳的社会保障金额相对降低，但作为社会保障基金的服务主体，高收入与低收入在社保保障福利的享受方面是一致的，没有高低之分。此项设定其目的就是突显社保保障制度风险由享受主体共同承担的原则。

5.增值保值性。随着经济的发展，市场发展动态经常出现波动，而这些波动会对社会保障基金的保值增值问题构成直接的影响，如果市场出现通货膨胀现象，就会使社会保障基金在原本价值的基础上所有降低，使社会保障基金面临贬值的风险。为了对抗和避免这一现象的发生，社会保障基金必须采取保值策略，在市场波动下把社会保障基金中不利影响降到最低，做好社保基金的止损工作。除了保值特征以外，社会保障基金还具备增值的特点。

社会保障基金的存在价值在于它对社会保障制度提供的增益效果。首先社具有预防风险的作用，社会保障基金的充盈加大了社会保障制度面对市场不利冲击的抗性，加大低于风险的弹性，这是社会保障基金的基本功能。社会保障基金对社会经济发展也起到了很大的推动作用，它不仅为享受主体提供了优质服务，同时这种服务也变相刺激了享受主体的消费观念与消费力度，从而起到促进经济发展的效果。另一方面，随着社会保障基金的充盈，社会保障基金金额的庞大，会使部分金额涌入市场，为市场经济发展带来强大的支撑作用。另一方面也是人们最为关注的一点，就是社会保障基金能够使社会更为稳定安逸，人们不用在为疾病与失业担忧生活问题，因为社会保障基金会对此提供帮助，稳固社会群体的生活质量，居民的整体生活质量得到提升，在很大程度上压制了不良社会因素的产生，使社会更为和平稳定。

二、我国社保基金运作状态

尽管我国社保基金已经与相关法律规定的挂钩，并且在落实年限中积累了一定的经验，使我国受保居民和社会带来了不可或缺的救济，提高了社会保障的整体质量，但由于其它一下因素的影响，如体制的欠缺和监督力度的薄弱，导致我国社保基金在运作过程中依旧存在着一定的负面问题，而这些问题的出现更实质性的反映出了我国社保基金运作的状态。

我国从开展社会保障制度至今，社保基金的库存逐渐充盈，整体呈上升的发展趋势，但从种种具体数据来看[2]，我国缴纳社保基金的人数远远高于需要享受基金的人数，尤其在养老基金这一环节，在计划生育的影响下，我国已经正式迈入老龄化，高龄受保人的增多导致养老基金的结余明显上升，而这只是作为一个典型，面对众多需要医疗服务的人员和高昂的医疗费用，在其它四项保险金额的结余上，同样出现了增高趋势，这种种迹象都反映出了我国社保基金的缴费与享受不成正比，许多本应享受到的主体居民并没有享受到足够的基金福利。

三、目前我国社保基金投资存在的问题

（一）投资受约束

针对社保基金的使用问题，我国一直以来都比较严谨，对待该问题给予了比较严格的约束。目前我国社保基金结余大部分用于风险较小或无风险的银行、债券等品种的投资上。由于我国银行与债券机构所执行的是单利计息方式，这导致利率保值系统受到了削弱。我国利率在国际舞台上还没有实施市场化，银行与国库券对利率都给予了严格的管制，管制利率和市场利率之间的利差遏制了社保基金在市场赢得利率的机会，这眼下关于利率的收益仅交给了银行和国务财政，这一现象使我国社保基金的保值增值加大了实现的难度。

（二）基金来源无法保障其稳定性

社保基金的来源无法保障其稳定性就当下而言是一个极其严重的问题，甚至威胁到社保基金系统的生存。造成这一现象的原因比较多样化，但归根结底可总结为两方面原因，首先，由于社保基金的缴纳所采取的方式是强制性的，确实目前诸多企业针对社保基金的缴纳不能完成积极主动的状态去缴纳社保基金，但介于社保基金收纳费用的强制性，即便存在缴纳基金机构和人员的不主动，但社保基金的缴纳始终是存在无间断的。而至于为何产生了缴纳社保基金的不主动，除了部分社会机构的逐利本性，更多是存在很多缴纳社保基金的人群没有享受到应有的保障金福利，针对此问题上述已经给出了明确的说明，另外，本身我国在养老金支付问题就存在着很大的缺口，而逃税漏税现象的增多，使这个缺口逐渐扩大。这是一个相互的影响，无论基于政府还是基金的受保主体都存在着无法推脱的责任。

（三）基金支付存在歪风邪气

社会保障资金国家明确规定是专款专用的，但是私自挪用基金、贪污基金、转移基金、虚报基金以成为当下无法在规避的问题[3]，对于此类问题，国家相关部门尽管加大了整治，但整治过程中不免出现形式化，因此，骗保、贪污、私自挪用资金等现象依然出现在人们的生活中，并且屡见不鲜。而导致这一问题的根源就是负责基金支付的政府身上，监管方本身就存在问题如何再进行高质量的监管，歪风邪气问题如不进行深入的整治，那么社保基金支付环节就永远无法得到改善。

四、完善社保基金投资的对应策略

（一）扩充并建立新的投资渠道

1.融入助学贷款

助学贷款作为一项金融资产能够减小放贷银行的损失，提高收益率。社保基金机构具备业务联系网以及资源共享平台，可以对助学目标的动态以及贷款的回收进行实时监控。避免拖欠还款现象发生的同时，实现基金升值。

2.支撑海外投资

扩充基金投资渠道对外投资不仅是的良好选择，同时也满足了社保基金对投资多元化的需求。从长远的角度分析，海外投资在将来具有巨大的发展前景，并且具备低风险的特点[4]。

（二）重视国家基础环节的投资

随着我国经济的发展，基础设施对资金的需求是极高的，对无疑成为了养老基金投资的新方向，基础设置项目一般规模较大，工期较长，并且享有国政资金待遇，对此类行业的投资其收入将远高于对其它行业的投资。并且基础设施环节的投资具有风险小，稳定性高的特点，完全满足我国投资对项目选择的要求。